Ključna razlika – bilans stanja u odnosu na konsolidirani bilans stanja
Bilans stanja je jedan od glavnih finansijskih izvještaja na kraju godine koje pripremaju kompanije. Konsolidovani bilans stanja sličan je bilansu stanja, ali postoji razlika između njih u pogledu pripreme. Ključna razlika između bilansa stanja i konsolidovanog bilansa stanja je u tome što bilans stanja pripremaju sve kompanije, dok konsolidovani bilans stanja pripremaju samo kompanije koje imaju dionice u drugom entitetu kako bi odrazile njihov udio u vlasništvu.
Šta je bilans stanja?
Bilans stanja, također poznat kao Izvještaj o finansijskom položaju, jedan je od ključnih finansijskih izvještaja na kraju godine koje pripremaju kompanije kako bi prikazali imovinu, obaveze i kapital poslovanja u određenom trenutku i koju koriste različiti dionici za donošenje odluka u vezi s kompanijom. Bilans stanja kotiranih kompanija treba biti pripremljen prema računovodstvenim principima i određenom formatu.
Upotrebe bilansa
- Služi kao koristan dokument za dobijanje brzog uvida u finansijsku poziciju kompanije u jednom trenutku
- Za potrebe analize omjera
Analiza omjera je važan dio donošenja odluka menadžmenta, a brojni omjeri se izračunavaju pomoću bilansa stanja kao što je,
- Tekuće koeficijent (Kratkotrajna imovina /Kratkotrajne obaveze)
- Omjer brzog/kiselinskog testa (Kratkotrajna imovina – Zalihe/Tekuće obaveze)
- Omjer prijenosa (dug/kapital)
Ulagači i potencijalni investitori se pozivaju na bilans stanja prilikom donošenja odluka o ulaganju. Treba ga prikazati i prilikom dobijanja kredita od banaka i drugih finansijskih institucija.
Format bilansa stanja je pripremljen u skladu sa glavnom računovodstvenom formulom, koja je
Dugotrajna imovina + Obrtna imovina=Vlasnički kapital + Dugotrajne obaveze + Tekuće obaveze
Stalna sredstva
Dugoročna ulaganja čija puna vrijednost neće biti realizovana u obračunskoj godini
Obrtna sredstva
Imovina čija se puna vrijednost može razumno očekivati da će biti pretvorena u gotovinu u toku obračunske godine
Equity
Hirije koje predstavljaju interes vlasnika u kompaniji
Dolgojne obaveze
Dugoročne finansijske obaveze koje ne dospijevaju u obračunskom periodu
Tekuće obaveze
Kratkoročne finansijske obaveze čije izmirenje dospeva u obračunskom periodu
Format bilansa
| Bilans AAA doo na dan 31.12.2016. | $ | $ |
| Imovina | ||
| Obrtna imovina | ||
| Gotovina i gotovinski ekvivalenti | XXX | |
| Potraživanja | XX | |
| Inventar | XXX | |
| Unaprijed plaćeni troškovi | XX | |
| Kratkoročna ulaganja | XXX | |
| Ukupna tekuća sredstva | XXXX | |
| Dugoročna imovina | ||
| Nekretnina, postrojenja i oprema | XXX | |
| (manje akumulirane amortizacije) | (XX) | |
| Dugoročna ulaganja | XXX | |
| Ukupna dugoročna imovina | XXXX | |
| Ukupna imovina | XXXXXX | |
| Obaveze i kapital | ||
| Obaveze | ||
| Tekuće obaveze | XXX | |
| Računi plaćanja | XXXX | |
| Kratkoročni krediti | XXX | |
| Porez za plaćanje | XX | |
| Nezarađeni prihod | XX | |
| Ukupne tekuće obaveze | XXXX | |
| Dugoročne obaveze | ||
| Dugoročni dug | XXX | |
| Odloženi porez na dobit | XX | |
| Ostale obaveze | XX | |
| Ukupne dugoročne obaveze | XXXX | |
| Ukupne obaveze | XXXX | |
| Equity | ||
| Dionički kapital | XXXX | |
| Share premium | XXX | |
| Zadržana zarada | XXX | |
| Ukupni kapital | XXXXX | |
| Ukupne obaveze i kapital | XXXXXX |
Šta je konsolidovani bilans stanja?
Osnovni principi pripreme konsolidovanog bilansa stanja su isti kao i bilans stanja; međutim, postoje promjene između to dvoje. Konsolidovani bilans stanja treba da pripremi matična kompanija koja ima druge entitete kao što su
Podružnice
Matična kompanija posjeduje udio od više od 50% podružnice, stoga vrši kontrolu.
Saradnici
Udio matične kompanije je između 20%-50% saradnika na koji matična kompanija ima značajan utjecaj.
Izrada konsolidovanog bilansa
Imovina i obaveze u zavisnom ili pridruženom društvu treba evidentirati pored matičnog preduzeća
npr.: Ako ABC Ltd posjeduje 55% XYZ Ltd, 55% imovine i obaveza XYZ Ltd će biti prikazano u bilansu stanja ABC Ltd. XYZ ima vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme od 25 000 USD.
| ABC | XYZ | Ukupno | |
| Imovina | $ | $ | $ |
| Dugoročna imovina | |||
| Nekretnina, postrojenja i oprema | 50, 500 | 13, 750 (2500055%) | 64, 250 |
Akcionarski kapital zavisnog ili pridruženog društva neće biti prikazan u konsolidovanom bilansu stanja u evidenciji matične kompanije. Dionički kapital se automatski prilagođava iznosu ulaganja matične kompanije u zavisno društvo.
Manjinski interes
Takođe se naziva nekontrolirani interes, ovo se javlja kada se drži podružnica. Ovo je udio vlasništva u kapitalu podružnice koji nije u vlasništvu ili pod kontrolom matične kompanije. Ovo će biti izračunato korištenjem neto prihoda podružnice koja pripada manjinskim dioničarima.
Eg; ako matična kompanija drži 60% zavisnog preduzeća, manjinski interes je 40%. Pod pretpostavkom da je podružnica ostvarila neto prihod od 42.000 dolara za godinu, manjinski interes će biti 16.800 dolara (42.000 40%)
Koja je razlika između bilansa stanja i konsolidovanog bilansa stanja?
Bilans vs Konsolidovani bilans |
|
| Bilanse pripremaju sve kompanije. | Konsolidirane bilanse izrađuju samo kompanije koje imaju dionice u drugom entitetu. |
| Jednostavnost pripreme | |
| Priprema bilansa stanja je manje komplikovana i oduzima manje vremena. | Priprema konsolidovanog bilansa stanja je komplikovanija i dugotrajnija. |
