Ključna razlika – kombinovani u odnosu na konsolidovane finansijske izvještaje
Kako kompanije sprovode strategije širenja, one mogu steći kontrolne ili nekontrolne udjele u drugim kompanijama. Ovo se radi kako bi se dobio pristup novim prilikama, sinergije i ulazak na inače ograničena tržišta. (Neke zemlje ne dozvoljavaju inozemnim kompanijama da započnu poslovanje bez partnerstva sa domaćom kompanijom u matičnoj zemlji). Takve stečene udjele treba evidentirati u finansijskim izvještajima. Ako kompanija ima udio u drugoj kompaniji, ona se naziva "matično društvo". Druga kompanija može biti ili 'podružnica' ili 'pridruženo društvo', ovisno o procentu u vlasništvu matične kompanije i naziva se 'holding kompanija'. Ako se rezultati evidentiraju odvojeno za matičnu i holding kompaniju, to se naziva kombinovanim finansijskim izveštajima. Ako su rezultati holding kompanija spojeni i evidentirani u zavisnosti od njihovog udjela u vlasništvu od strane matične kompanije, onda se takvi izvještaji nazivaju Konsolidovani finansijski izvještaji. Ovo je ključna razlika između kombinovanih i konsolidovanih finansijskih izveštaja.
Šta su kombinovani finansijski izvještaji?
Matična kompanija može steći udio u holding kompaniji kao ispod.
Podružnice
Matična kompanija posjeduje više od 50% udjela u podružnici; na taj način vrši kontrolu.
Saradnici
Slika_1: Postotak udjela u holding kompanijama
Udio matične kompanije je između 20%-50% saradnika na koji matična kompanija ima značajan utjecaj.
Izvještaj o uspjehu, bilans stanja i izvještaj o novčanim tokovima glavni su finansijski izvještaji na kraju godine koje priprema kompanija. Ako kompanija praktikuje kombinovani pristup izveštavanju, to znači da će finansijski rezultati matične i holding kompanije biti prikazani odvojeno u finansijskim izveštajima. Drugim riječima, holding kompanije će biti evidentirane kao samostalne kompanije.
E.g. ABC doo je kompanija koja je investirala u dvije druge kompanije, DEF doo i GHI doo. ABC doo drži 55% DEF-a (podružnica) i 30% GHI doo (pridruženo društvo). Izvod iz kombinovanog bilansa uspjeha će biti kako slijedi.
Prednost ovog pristupa je što omogućava akcionarima da uporede i uporede rezultate matične i holding kompanije odvojeno kako bi procenili njihov individualni učinak. Međutim, ovo ne ukazuje na postotak vlasništva nad holding kompanijom od strane matične kompanije.
Šta su konsolidovani finansijski izvještaji?
U ovom pristupu, finansijski rezultati matične i holding kompanije su predstavljeni kao jedan entitet. Ovdje će biti evidentiran samo dio rezultata holding kompanije koji pripadaju matičnom društvu. Ako je podružnica u 'potpunom vlasništvu' (udio je 100%). Tada će rezultati biti u potpunosti uključeni u finansijske izvještaje.
Odbor za standarde finansijskog računovodstva (FASB) i Odbor za međunarodne računovodstvene standarde (IASB), zahtevaju od kompanija da pripreme konsolidovane finansijske izveštaje kada imaju kontrolni interes; više od 50 posto vlasništva u drugim preduzećima.
Nastavljajući s gornjim primjerom,
Ovim pristupom, rezultati holding kompanije se spajaju u finansijske izvještaje matične kompanije. Ovo pruža mogućnost investitorima da vide rezultate na potpun i tačan način. Stoga je ovaj pristup holističkiji od kombinovanih finansijskih izvještaja. Evidentiranje finansijskih rezultata metodom konsolidovanih finansijskih izvještaja treba uzeti u obzir sljedeće.
Dionički kapital
Akcionarski kapital zavisnog ili pridruženog društva neće biti prikazan u konsolidovanom bilansu stanja u evidenciji matične kompanije. Dionički kapital se automatski prilagođava iznosu ulaganja matične kompanije u holding.
Nekontrolirajuće kamate
Također se naziva 'manjinski interes', ovo je udio vlasništva u kapitalu podružnice koji nije u vlasništvu ili pod kontrolom matične kompanije. Ovo će biti izračunato korištenjem neto prihoda podružnice koja pripada manjinskim dioničarima.
Npr.: Ako matična kompanija drži 65% podružnice, manjinski interes je 35%. Pod pretpostavkom da je podružnica ostvarila neto prihod od 56.000 dolara za godinu, manjinski interes će biti 19.600 dolara (56.000 35%)
Koja je razlika između kombinovanih i konsolidovanih finansijskih izveštaja?
Kombinirani vs konsolidovani finansijski izvještaji |
|
| Rezultati matične kompanije i rezultati holding kompanija odvojeno se iskazuju odvojeno u kombinovanim finansijskim izveštajima. | Rezultati holding kompanija su spojeni u rezultate matične kompanije u konsolidovanim finansijskim izvještajima. |
| Struktura izvještavanja | |
| Holding kompanije se tretiraju kao samostalni entiteti od strane matične kompanije. | Matična i holding kompanije smatraju se jednim entitetom. |
| Upotreba | |
| Ovo pruža razumno korisnu finansijsku prezentaciju rezultata | Ovo predstavlja holističkiji i efikasniji pogled na finansijske informacije. |
Sažetak – Kombinirani naspram konsolidiranih finansijskih izvještaja
Glavna razlika između kombinovanih i konsolidovanih finansijskih izveštaja zavisi od načina na koji su finansijski rezultati predstavljeni. Mnoge velike organizacije koriste konsolidovane finansijske izvještaje na kraju godine zbog njihove povećane tačnosti i kao što je propisano zakonom ako udio u vlasništvu prelazi 50%. Međutim, priprema konsolidiranih izvještaja je komplikovana i dugotrajna u poređenju sa kombinovanim finansijskim izvještajima.
