Ključna razlika – računovodstvena amortizacija u odnosu na poreznu amortizaciju
U računovodstvu, amortizacija je metoda obračuna smanjenja korisnog vijeka trajanja materijalne imovine zbog zastarjelosti, dotrajalosti. Računovodstvena i poreska amortizacija se često razlikuju zbog činjenice da se obračunavaju prema različitim procedurama i pretpostavkama. Ključna razlika između računovodstvene amortizacije i poreske amortizacije je u tome što, dok računovodstvenu amortizaciju priprema kompanija za računovodstvene svrhe na osnovu računovodstvenih principa, poreska amortizacija se priprema u skladu sa pravilima Poreske uprave (IRS).
Šta je računovodstvena amortizacija?
Računovodstvena amortizacija je također poznata kao 'knjižna amortizacija' i pripremljena je u skladu sa konceptom podudaranja (generirani prihodi i rashodi trebaju se priznati i evidentirati za isti obračunski period). Amortizacija knjige je također podvrgnuta računovodstvenim smjernicama koje je uveo Odbor za međunarodne računovodstvene standarde (IASB). Računovodstveni standardi koji regulišu računovodstvenu amortizaciju su MRS 4 – Računovodstvo amortizacije i MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške.
Računovodstvena amortizacija se često značajno razlikuje od poreske amortizacije zbog dva glavna faktora: metoda obračuna i obračuna korisnog vijeka trajanja sredstava.
Metode za izračunavanje amortizacije
Mnoge metode su dostupne kompanijama za obračun amortizacije. Neki od onih koji se široko koriste su,
- Prava metoda
- Smanjenje stanja/ Metoda otpisane vrijednosti
- Metoda zbira cifara
- Jedinice metode proizvodnje
Vek trajanja imovine
Kompanije su odgovorne za procjenu korisnog vijeka trajanja svojih sredstava.
E.g. XYZ Ltd kupuje mašinu za 60.000 dolara sa procenjenom vrednošću spasavanja od 10.000 dolara. Ekonomski korisni vek mašine je 10 godina. Ovo čini godišnji iznos amortizacije (pod pretpostavkom pravolinijske metode amortizacije) kao 5.000 USD. (60.000 USD-10.000/10).
Šta je porezna amortizacija?
Porez Amortizacija se obračunava u svrhu poreza na dobit. Osnovna svrha ovog obračuna je smanjenje oporezivog prihoda. Ovo se zasniva na pravilima Porezne službe. Uzimajući isti primjer, Poreska uprava može navesti da je korisni vijek upotrebe gore navedene mašine 8 godina, tako da u svrhu poreske amortizacije, kalkulacije treba da se urade za procijenjeni vremenski period od 8 godina.
Pravila poreske uprave takođe dozvoljavaju kompaniji da ubrza troškove amortizacije. To znači naplatiti više amortizacije u prvih nekoliko godina i manje amortizacije u kasnijim godinama životnog vijeka sredstva. Ovo štedi porez na dohodak u prvih nekoliko godina životnog vijeka imovine, ali će rezultirati više poreza u kasnijim godinama. Kompanije koje su profitabilne smatraju da je ubrzana deprecijacija privlačnija.
Iz tog razloga, kompanija mora održavati dvije vrste evidencije za amortizaciju: jednu za potrebe finansijskog izvještavanja, a drugu za potrebe poreza na dobit.
Štaviše, kompanije mogu imati različite politike amortizacije, čija se poreska amortizacija različito tretira. Na primjer,
- Ako je imovina kupljena sredinom ili pred kraj godine, za tu godinu neće se naplaćivati amortizacija
- Amortizacija za cijelu godinu bit će naplaćena u godini kupovine
- Amortizacija neće biti naplaćena u godini otuđenja imovine
Odlaganje osnovnih sredstava
Na kraju ekonomskog korisnog vijeka, sredstvo se može otuđiti za novčanu vrijednost. Kompanija će ili ostvariti dobitak ili gubitak nakon otuđenja, što se priznaje u bilansu uspjeha.
Koja je razlika između računovodstvene i poreske amortizacije?
Računovodstvena amortizacija u odnosu na poreznu amortizaciju |
|
| Računovodstvena amortizacija je pripremljena za računovodstvene svrhe. | Poreska amortizacija je pripremljena za potrebe poreza na dobit. |
| Priprema | |
| Zasnovan je na računovodstvenim principima i konceptima IASB-a. | Zasnovano na propisima IRS-a (Internal Revenue Service) |
| Metoda amortizacije | |
| Kompanija može odabrati jednu od mnogih metoda. | Ovo često koristi metode izračunavanja ubrzane amortizacije. |
| Preciznost | |
| Ovo je preciznije. | Ovo se izračunava prema rigidnom skupu pravila pa je manje precizno. |
