Ključna razlika – Metoda proporcionalne konsolidacije u odnosu na kapital
Kompanije ulažu u druge kompanije iz različitih strateških i operativnih razloga. Ove vrste ulaganja donose ekonomske koristi koje bi se trebale odraziti na finansijske izvještaje kompanije kako bi se korisnicima finansijskih izvještaja olakšala bolja sposobnost donošenja odluka. Metoda proporcionalne konsolidacije i udjela su dva načina na koja kompanije koriste da odraze svoja ulaganja u druge entitete u finansijskim računima. Ključna razlika između metode proporcionalne konsolidacije i metode udjela je u tome što dok metoda proporcionalne konsolidacije evidentira udio vlasništva u investiciji evidentiranjem udjela u imovini, obavezama, prihodima i rashodima investicionog društva u financijskoj evidenciji, metoda udjela bilježi početno ulaganje. u trenutku stjecanja i promjene vrijednosti ulaganja se bilježe u budućnosti.
Šta je proporcionalna konsolidacija
Proporcionalna konsolidacija je metoda uključivanja stavki prihoda, rashoda, imovine i obaveza proporcionalno procentu vlasništva kompanije u investicionom društvu. Metoda proporcionalne konsolidacije je prvobitno bila favorizovana od strane MSFI računovodstvenih standarda, iako takođe dozvoljava upotrebu metode kapitala.
E.g. ABC doo stječe udio od 40% u DFE Ltd. DEF ostvaruje bruto profit od 3500$ prodajom robe u vrijednosti od 7450$. Dakle, trošak prodaje je 3950$.
Slijedi izvod iz bilansa uspjeha ABC Ltd. gdje je 40% rezultata DEF doo uključeno u rezultate ABC Ltd.
Ovaj metod preferiraju mnogi investitori jer pruža detaljne informacije o učinku investicionog društva odražavajući njegove udjele u imovini, obavezama, prihodima i rashodima odvojeno.
Šta je metoda kapitala
Metoda kapitala je računovodstvena tehnika koju kompanije koriste za procjenu dobiti ostvarene njihovim ulaganjima u druge kompanije; ovdje matična kompanija nema kontrolu, ali vrši značajan uticaj. Drugim riječima, udio u investicionoj kompaniji je između 20%-50%.
Kada se metoda kapitala koristi za obračun vlasništva u kompaniji, investitor evidentira početno ulaganje u dionice po nabavnoj vrijednosti i ta vrijednost se periodično prilagođava kako bi odražavala promjene vrijednosti koje su rezultat udjela investitora u kompaniji dobit ili gubitak. Imovina i obaveze investicionog društva nisu evidentirane na računima matične kompanije.
Koraci u računovodstvu investicija koristeći metodu kapitala
Zabilježite početnu investiciju
Kada matična kompanija uloži u drugu kompaniju, ovo drugo se u evidenciji matične kompanije naziva 'ulaganje u filijalu'.
E.g. BCD Ltd kupuje udio od 35% u HIJ Ltd za $50,000. To će biti zabilježeno kao, Ulaganje u pridruženi DR$50, 000
Gotovinski CR$50, 000
Zabilježite prihod od kapitala
Matična kompanija ima pravo na dio dobiti u investicionoj kompaniji. Kada se ovo zaradi, to će biti evidentirano kao povećanje ulaganja u affiliate. Nastavljajući sa istim primjerom, E.g. Pretpostavimo da je HIJ ostvario profit od 7 500 USD za posljednju finansijsku godinu i da je BCD-ov udio u dobiti 2 625 USD (7 500 USD 35%).
Ulaganje u pridruženi DR$2, 625
Prihod od kapitala u pridruženoj CR$2, 625
Zabilježite gotovinsku dividendu
Profit se može distribuirati kao gotovinske dividende ili zadržati za buduću upotrebu. Pretpostavimo da HIJ objavljuje 2.000 dolara kao gotovinsku dividendu. 700$ (2.000$ 35%) pripada BCD-u. Dividenda će biti evidentirana kao, Gotovina DR$700
Ulaganje u pridruženi CR$700
Metoda kapitala je jednostavniji i pogodniji način evidentiranja udjela ulaganja u poređenju sa metodom proporcionalne konsolidacije.
Slika 1: Kriterijumi evidentiranja investicione kompanije u metodi kapitala
Koja je razlika između metode proporcionalne konsolidacije i metode udjela?
Proporcionalna konsolidacija u odnosu na metodu kapitala |
|
| Ova metoda evidentira udio vlasništva u investiciji evidentiranjem udjela u imovini, obavezama, prihodima i rashodima investicionog društva u finansijskoj evidenciji. | Početno ulaganje se bilježi u trenutku akvizicije i promjene vrijednosti ulaganja se bilježe u budućnosti. |
| Komponente | |
| Investiciona imovina, obaveze, prihodi i rashodi se evidentiraju red po red na računima matične kompanije. | Samo promjene početnog ulaganja (npr. dobit, gotovinske dividende) se bilježe metodom kapitala. |
| Upotreba | |
| Ovo je detaljna metoda izvještavanja o rezultatima investicionih kompanija. | Metoda kapitala je jednostavniji način izvještavanja o rezultatima investicionih kompanija. |
Sažetak – Metoda proporcionalne konsolidacije u odnosu na kapital
Razlika između metode proporcionalne konsolidacije i metode udjela uglavnom se pripisuje načinu na koji su rezultati investicionog društva uključeni u finansijske izvještaje matične kompanije. Računovodstveni standardi daju slobodu kompanijama da slijede bilo koju preferiranu metodu; međutim, metoda kapitala je široko korištena.
